d家具备战营改增营改增试点企业应对案例详解

[导读]日前，国务院 总理提出5月1日起将全面推行营改增试点，随后财政部、国家税务总局公布营改增试点方案总则。还剩半月即到5月份了，不少地方政府亦已公布了地方执行细则和规范，那么营改增对我们究竟有什么影响，如何面对营改增后的变化？爱房将陆续进行 解读。

引言：日前，国务院 总理提出5月1日起将全面推行营改增试点，随后财政部、国家税务总局公布营改增试点方案总则，意味着营改增进入倒计时。还剩半月即到5月份了，不少地方政府亦已公布了地方执行细则和规范，那么营改增对我们究竟有什么影响，如何面对营改增后的变化？爱房将陆续进行 解读，为广大友提供最新最有用信息。以下内容是以普通社会人为着陆点，针对普通群众及其企业在营改增到来后的一些解读，大家不想乐而享之！

各位朋友大家晚上好，很荣幸在华章微课堂和大家分享“营改增”这样一个热门话题。

我昨天和公司的客户去一家饭店吃饭，花了1000多块钱。结账的时候，我要求开公司抬头的发票。收银员职业性地说：“对不起，发票用完了，先给您开张收据，下个月再来换发票吧。”我坏笑一下，说“告诉你们老板，5月1日起正式营改增。下个月，你们只能开增值税发票。到时候我拿收据来换营业税发票，你还真开不了；如果硬要开，你们的税可能比这会给我开营业税发票要高，并且，还涉嫌虚开。虚开增值税发票，老板有可能要坐牢！”收银员跟旁边的服务员窃窃私语了一阵，从抽屉里抱出发票机开始给我开票：一边开一边问：”姐，什么是营改增呀？为啥要改呀？谁让改的呀？不改行不行啊？不开增值税发票真的会坐牢啊？”

回去的路上，一起吃饭的客户也问我，赵老师，营改增后，是不是饭店得涨价啦。我说这事还真不好说。咱们总理都说了,保证各行业的税负只降不增，具体情况具体分析吧，一句半句真说不清。

自从国务院总理 提出5月1日全面营改增之后，“营改增周一豆粕1301合约多方仍然力挽狂澜”这个词汇就铺天盖地而来，不管是财税工作者，还是非财务人员，都在议论纷纷。很多人不明白为什么国家要下这么大决心营改增，营改增对企业到底有什么影响，营改增我们该如何应对？今天我将就这几个话题谈谈我的看法。

一、“营改增政策即将满月，这四大重要事项，你都会了吗？

增值税与营业税，都有哪些相同点和不同点？增值税的征税和交税原理是什么？

作为我国结构性减税的重要举措，营改增从2012年开始试点以来，取得了明显的成效，大约800万户已经试点企业中，税负下降的有95%，累计节税额超过5000亿。2016年是营改增的收官之年，财政部 国家税务总局在3月23日了发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，也就是（财税〔2016〕36号）规定，从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，1000万多的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将纳入试点范围。这也就预示着，今年5月1日以后，营业税将彻底退出我国税收的历史舞台，增值税第一大税种的地位更加牢固。

营改增的政策已经落地，这个时候再去探讨为什么要营改增已经没有意义。但是，我们有必要对比一下营业税与增值税，从原理上剖析一下营改增对试点企业的影响。

我们来看这样一个简单的示例。

假设应税的商品或者服务、劳务有三个流转环节，为了更直观，我们假设第1个环节是台灯生产装配工厂，中国当时出兵出力功劳最大就简称A工厂吧，他们将原配件组装成产成品，已知原配件的不含税进价是100，组装成台灯后，不含税的售价为130；第2个环节是台灯的批发环节，简称B批发，他们从A工厂按照130的价格采购台灯，然后以180的价格销售出去；第2个环节是台灯的零售环节，简称C零售，他们从B批发进货后，把台灯按照不含税的价格200卖给消费者。为了计算的方便，我们假设营业税和增值税的税率都是10%。

我们知道，营业税，是就其所取得的营业额征收的一种税，以A工厂为例，假设它要缴纳营业税，则营业税为其营业额乘以适用的税率，也就是130*10%=13，以此类推，B批发的营业税为180*10%=18，C零售的营业税为200*10%=20，三个环节加起来，营业税一共是13+18+20=51，由此可以看出，营业额越高，经历的流转环节越多，营业税交的就越多。

在实务中，一些不规范的企业通过瞒报营业额来偷逃营业税，这也就解释了为什么我去饭店消费后，被告知没有发票了，因为饭店不给消费者开发票，其营业额就没有客观的证据证明，税务人员很难判断其真实的营业额。虽然有些饭店承诺可以先开收据，以后可以换发票，但我相信很多人都清楚，一个月后，你很可能忘了去换发票，就算你记得去换，很可能被再次告知，发票还是没有，继续等吧，过了一段时间，你自己都不愿意来回折腾，慢慢就不想去开发票啦。

假如这些企业要交增值税呢？增值税是以商品（含应税劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我们看A工厂，成本价是100，售价是130，增值额为30，则A工厂增值税需要交30*10%=3，以此类推，B批发的增值税为（）*10%=5，C零售的增值税为（）*10%=2，三个环节加起来，增值税一共是3+5+2=10，恰好是最终环节的售价200减去最初环节的成本价100乘以税率10%。由此可见，从整个价值链来看，增值税只针对增值额征税，与中间经历的环节无关。

通过上面的分析我们可以看出，增值税不重复征税，具有税收中性。并且买卖双方形成有机的扣税链条，监管更加严格。为什么这么说呢，因为虽然我们清楚了，增值税是按照增值额计算缴纳的一种税，但是企业在经营过程中买入卖出、收入成本费用核算比较繁琐，增值额计算比较复杂，在税收征管实务中不好操作。所以增值税的一般计税方法采用的是抵扣制，按一定的期间计算缴纳增值税。以A工厂为例，假设该工厂是按月缴纳增值税，我们在计算某个月该工厂该交多少增值税时，并不需要一一去核算该工厂提供的每个产品或服务的增值额是多少，我们只需要计算该工厂按照成本费用核算的增值税进项税额是多少，按照收入核算销项税额是多少，二者的差就是当月的增值税税额。

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